引言：中国成品油消费税自1994年初设以来，经历了多轮变革，在成品油消费税后移方面不断推进。2025年国家两会中，将成品油消费税后移纳入了2025年政府工作任务，消费税后移已经越来越近。 

一、成品油消费税为什么要后移？

   当前成品油消费税在生产环节和进口环节征收，存在一定的局限性，一方面是生产端企业成本过重，另一方面，存在较多的市场乱象，变票、变名屡屡发生，甚至形成了变票的产业链。

二、成品油消费税后移已经迈出了重要的四步

1、第一阶段：初步探索（2009 年 - 2014 年）

（1）成品油消费税后移

    2009 年，中国实施了成品油价格和税费改革，这是一次具有重要意义的改革举措。 同时，大幅提高了成品油消费税税率， 这一税率调整旨在通过提高消费成本，抑制成品油的过度消费，引导消费者树立节约能源的意识，同时也为后续消费税改革奠定了基础。

（2）阶段性成果及问题

    从成品油消费税后移来看，虽然税费实现了透明化，但由于消费税后移尚未真正推进到批发、零售等环节，消费税对消费行为的直接调节作用未能充分发挥。 

2、第二阶段：政策完善（2014 年 - 2018 年）

（1）成品油消费税后移

     2014 年和 2015 年，国家再次连续提高成品油消费税税率。持续的税率上调，进一步强化了消费税对成品油消费的调节作用，从而促使消费者减少不必要的消费，推动能源消费结构的优化。

    与此同时，税务部门加大了对生产环节的税收监管力度。

    本阶段内，原油进口政策与之配合。2015 年，国家发改委发布《关于进口原油使用管理有关问题的通知》，打破了民营企业参与原油进口的壁垒。  2017 年，国家进一步放宽原油进口权，更多符合条件的民营企业获得了进口资质。促进了原油进口市场的竞争与发展。

（2）阶段性成果及影响

    在成品油消费税后移方面，随着税率的持续提高和税收监管的加强，消费税的调节作用显著增强。消费者对成品油价格的变化更加敏感，成品油消费增速明显放缓，能源节约效果初步显现。税收监管的加强也规范了市场秩序。

对于原油进口权放开而言，推动了能源行业的市场化进程。

3、第三阶段：实质性推进（2018 年 - 2021 年）

（1）成品油消费税后移相关举措

     2018 年，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布公告，明确对混合芳烃、轻循环油等产品征收进口环节消费税。这一举措标志着消费税后移迈出了实质性的一步，将消费税征收环节从生产端向进口端延伸，有效堵住了部分企业通过进口环节逃避消费税的漏洞。

    2021 年，国家进一步明确对部分成品油征收进口环节消费税。  

   2020 年，国家全面取消原油进口配额限制，实现了原油进口权的全放开。

（2）阶段性进展及影响

     进口环节消费税的征收，使得消费税后移取得了实质性进展。 促使国内成品油价格更加合理地反映成本和市场供求关系。

4、第四阶段：深化实施（2021 年至今）

（1）成品油消费税后移措施

    持续完善进口环节消费税政策，不断扩大征收范围。

    积极探索在零售环节征收消费税的可行性。

（2）阶段性进展

    随着进口环节消费税政策的不断完善和征收范围的扩大，税收征管更加严密 。同时，对零售环节征收消费税的探索，为未来消费税改革奠定了基础，有望进一步优化消费税的调节功能。

五、消费税后移接下来怎么走？

    进入2025年，《国务院办公厅关于推动成品油流通高质量发展的意见》等相关政策密集出台，为成品油消费税后移埋下了伏笔。与此同时，国家两会中，将部分品目消费税后移纳入政府工作任务，后移进程已经离我们越来越近。

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